Налоговое законодательство с учетом реалий дня постоянно уточняется, меняется, совершенствуется. Бизнес озабочен тем, как избежать негативных последствий от вступления в силу Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ, утверждающего принципы определения цен для налогообложения.

Закон фактически выводит из-под контроля мелкий бизнес и устанавливает новые правила контроля ценообразования. Суть нового закона — по контролируемым сделкам налоги уплачиваются исходя из рыночных цен. Обо всех контролируемых сделках в течение года вы должны подать информацию в ФНС не позднее 20 мая следующего года. Вы должны обосновать применяемые цены, используя предусмотренные НК РФ методы. Крупный бизнес имеет возможность заключить с ФНС специальное соглашение.
Закон № 227-ФЗ, в связке с Законом № 321-ФЗ (о консолидированной группе налогоплательщиков) перекрывает бизнесу способы экономии на налогах путем переноса доходности в те регионы, где меньше налоговая нагрузка. Для того, чтобы подготовиться к работе в новых условиях, во-первых, надо определиться, попадают ли сделки под налоговый контроль.
С 2012 года в состав контролируемых попадают сделки, совершенные между российскими взаимозависимыми организациями, при условии что:
1) Суммарная выручка по сделкам между всеми взаимозависимыми лицами в 2012 году превышает 3 млрд. руб. Обратите внимание: уведомление о контролируемых сделках подается в налоговый орган даже в том случае, если выручка по сделкам с одним взаимозависимым лицом превышает 100 млн. руб. Даже если сделки совершается через посредников, но при этом посредники не выполняют никаких дополнительных функций, не используют активов, такие сделки все равно попадают в число контролируемых.
2) Одна из сторон сделки является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых (за исключением угля, природного газа и нефти), или освобождена от налога на прибыль, если сумма дохода за год более 60 млн. руб.
Также к контролируемым сделкам относится и внешнеэкономическая деятельность:
1) Сделки с резидентами государств, применяющих льготный режим налогообложения и сделки в области внешней торговли нефтью и нефтепродуктами, черными и цветными металлами, минеральными удобрениями, драгоценными металлами и камнями. Лимит для контроля — доход более 60 млн. рублей за год.
2) Сделки с взаимозависимыми иностранными лицами — без минимального порога для контроля.
Сделка может быть признана контролируемой по решению суда, если она формально не является контролируемой, но будет выявлено, что организацией создана искусственная схема по уклонению от уплаты налогов.
Не являются контролируемыми сделки между участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков. Также не подлежат контролю сделки, где сторонами являются российские организации, зарегистрированные в одном субъекте РФ, не имеющие обособленных подразделений за пределами этого субъекта, не имеющие убытков по прибыли и не попадающие под контроль по другим основаниям (например, сделки с плательщиками НДПИ).
Остается открытым вопрос по контролю сделок с объектами нематериальных активов (роялти, лицензий, объектов интеллектуальной собственности), кредитам и займам. Эти инструменты также используются для оптимизации налогов.
Подготовиться, просчитать, принять возможные организационные меры надо уже сейчас. Возможно, решением ваших проблем будет ликвидация структурных подразделений в других регионах РФ или устранение убыточности.. Смена учредителей, ликвидация излишних звеньев в цепочке торговли и другие организационные мероприятия — все это должно быть сделано в свои сроки. До начала года необходимо разработать налоговую политику в области ценообразования, определить метод, по которому в 2012 году будет определяться уровень цен, соответствующих рыночному. И, конечно, предстоит организовать сбор информации о контролируемых сделках, провести анализ ценообразования, назначить ответственных за подготовку документации. В 2012 году мы ожидаем появления официальных разъяснений и уточнений положений Закона № 227-ФЗ.


Татьяна Аветисян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, исполнительный директор ЗАО «ЮКЕЙ-Аудит».